4.3. Особливості проведення ревізії  розрахункових операцій

Ревізію розрахункових операцій банку проводять з метою встановлення: правильності організації роботи з розрахункового обслуговування клієнтів, дотримання технології обробки платіжних розрахункових документів, обґрунтованості відкриття і правильності ведення кореспондентських, поточних та карткових рахунків, дотримання правил здійснення розрахункових операцій, дотримання принципів бухгалтерського контролю.

Обсяги перевірки визначають в програмі проведення ревізії. При ревізії розрахункових операцій значну увагу приділяють дослідженню оборотно-сальдових відомостей, щоденним оборотно-сальдовим балансам, книги реєстрації відкритих рахунків, справ з юридичного оформлення рахунків клієнтів, договорів на розрахунково-касове обслуговування, бухгалтерських документів дня, внутрішньобанківських положень, посадових інструкцій тощо.

При проведенні ревізії розрахункових операцій використовують такі методи та процедури:

• раптова перевірка;

• контроль за даними обліку, окремо обраними для ревізії;

• перевірка розшифровок відповідних контрольних записів сум;

• документальна перевірка обраних операцій за допомогою таких прийомів: перевірка супровідної документації та реальності, достовірності та правильності оформлення платіжних документів; рахункова перевірка документів та облікових регістрів;

• аналіз планових, фактичних та звітних даних.

Контроль за кореспондентськими відносинами банку ревізор здійснює шляхом:

1. перевірки наявності підрозділів та окремих осіб, що мають дозвіл на проведення операцій за кореспондентськими рахунками, оцінка кваліфікації відповідних працівників та розподілу їхніх обов'язків у посадових інструкціях;

2.  оцінки достатності ресурсів банку, що спрямовані на проведення операцій за кореспондентськими рахунками, враховуючи характер, напрями та обсяги діяльності банку;

3. перевірки наявності методологічного забезпечення встановлення кореспондентських відносин і проведення операцій за кореспондентськими рахунками, оцінки пов'язаних з цим ризиків, а також відповідності методологічного забезпечення законодавчим актом України та нормативно-правовим актом Національного банку;

4. перевірки відповідності встановлення банком кореспондентських відносин та операцій, що виконуються за ними, наявності необхідних для цього дозволів НБУ на здійснення банківських операцій;

5. перевірки відповідності встановлених банком кореспондентських відносин записам у Книзі реєстрації відкритих рахунків;

6. оцінки залишків коштів на кореспондентських рахунках лоро та ностро, проведенням квитовки виписок за кореспондентськими рахунками для запобігання розбіжностей між обліком банку та банку-кореспондента;

7. аналізу заборгованості при вивірці рахунків лоро або ностро при її наявності;

8. визначення повноти, достатності та адекватності обліку банком операцій за кореспондентськими рахунками;

9. перевірки повноти і точності фінансової, управлінської та нормативної звітності банку за кореспондентськими рахунками;

10. перевірки повноти оформлення банком та його клієнтами платіжних та договірних документів;

11. перевірки нарахування процентів, отриманих та сплачених комісійних, порівняння прогнозованого та фактично отриманого прибутку за операціями, що здійснювалися за кореспондентськими рахунками.

Ревізія розрахункових операцій клієнтів банку включає:

1.        Перевірку порядку відкриття поточних рахунків клієнтів та повноти комплектування справ з юридичного оформлення рахунків, а саме:

1.1.   Перевірку правильності реєстрації та ведення рахунків у Книзі реєстрації відкритих рахунків.

1.2.   Перевірку наявності та правильності заповнення договорів на здійснення розрахунково-касового обслуговування.

1.3.   Перевірку достовірності та повноти документів, які зберігаються у справах з юридичного оформлення рахунків клієнтів.

1.4.   Перевірку правильності ведення карток із зразками підписів та відбитком печатки.

2.        Перевірку порядку переоформлення та закриття рахунків:

2.1.   Перевірку обґрунтованості переоформлення рахунків.

2.2.   Перевірку обґрунтованості закриття рахунків.

2.3.   Перевірку достовірності та повноти документів, необхідних для закриття рахунків, у справі з юридичного оформлення рахунка.

2.4.   Перевірку законності тимчасового припинення операцій на рахунках.

3.        Перевірку законності проведення безготівкових розрахунків клієнтів на підставі первинних документів:

3.1.   Перевірку правильності оформлення розрахункових документів (платіжне доручення, платіжна вимога-доручення, розрахунковий чек, акредитив, платіжна вимога) відповідно до встановлених стандартів та наявності належних реквізитів.

3.2.   Перевірку своєчасності розрахунків за документами та наявності на всіх примірниках паперових розрахункових документів дати надходження.

3.3.   Перевірку правильності повернення помилково зарахованих (списаних) коштів.

3.4.   Перевірку бухгалтерських записів за поточними рахунками клієнтів.

3.5.   Звірку аналітичного та синтетичного обліку на відповідну дату (як правило, перше число місяця, у якому розпочали перевірку).

4. Перевірку стану контролю за безготівковими розрахунками:

4.1.   Перевірку налагодження системи бухгалтерського та адміністративного контролю в банку.

4.2.   Визначення ступеня відповідності спеціалістів банку.

Ревізія операцій з платіжними картками повинна  передбачати:

·                        оцінку діяльності відділів і підрозділів, які безпосередньо займаються виконанням операцій з платіжними картками;

·                        перевірку дотримання порядку відкриття, ведення та закриття карткових рахунків відповідно до чинного законодавства;

·                        перевірку правильності обліку та оформлення проведених операцій необхідними документами;

·                        перевірку оформлення первинних документів за операціями, що здійснені з використанням платіжних карток (сліп, квитанція, торговельний термінал, чек банкомата);

·                        підтвердження оборотів за картковими рахунками за даними первинних документів, особових рахунків, меморіальних ордерів;

·                        перевірку дотримання процедур формування електронних документів, звітів, створених системою, зведених відомостей щоденного балансу та наявності на них підписів операційних працівників, контролерів та відповідальних працівників установ банку.

Проводячи ревізію розрахункових операцій, необхідно перевірити, чи усунено порушення та недоліки на цій ділянці роботи, виявлені при попередній ревізорській перевірці, а також при перевірках зовнішніх контролюючих органів (НБУ, ДПА тощо.)