2.4. Ревізія касових операцій

Однією з найскладніших ділянок ревізії є ревізія касових операцій, який вимагає особливої ретельності.

З метою ефективності та повноти проведення ревізії ревізору необхідно спинитися на дослідженні таких тематичних блоків:

I.         Організація касової роботи.

Для об'єктивної оцінки ревізор з'ясовує: чи існує положення про відділ касових операцій; чи наявні посадові інструкції та угоди про матеріальну відповідальність касирів; чи освіта та стаж відповідають кваліфікаційним вимогам; чи своєчасно проводяться інструктажі для касирів щодо визначення справжності грошових білетів; чи наявні у відділеннях технологічні карти з питань касової роботи; чи наявні зразки підпису відповідальних працівників банку в кожного касира; чи є у наявності договори на охорону приміщення установ банку; чи ведуться книги обліку належним чином.

II.       Наявність та схоронність цінностей.

Досліджуючи цей сегмент, ревізор акцентує увагу на таких аспектах роботи: чи розроблене і затверджене положення про відповідальність посадових осіб за схоронність готівки та цінностей; чи своєчасно (згідно з планом) проводять інвентаризацію цінностей, котрі містяться в грошових сховищах; чи проводять щомісячну інвентаризацію цінностей, які є в підзвіті касових працівників; чи були виявлені недостачі при попередніх ревізіях; чи відповідають вимогам нормативно-правових актів порядок ведення та збереження Книги реєстрації щомісячних інвентаризацій; чи відповідають наявні залишки грошових білетів, монет та інших цінностей даним Книги обліку готівки оборотної (операційної) каси й інших цінностей; чи результати проведених інвентаризацій були оформлені актами; чи достатньо сейфів для зберігання цінностей; чи працює охоронно-пожежна сигналізація.

III.      Функціонування прибуткових та видаткових кас.

Ревізор встановлює: чи касові документи оформляють відповідно до вимог Інструкції про касові операції в банках України, затвердженої Постановою Правління НБУ №337 від 14.08.2003 р.; чи довідки касирів мають контрольний підпис операційного працівника, а касові журнали —підпис касира; чи ведуть касири щоденні записи прийнятих і зданих грошових сум в окремій Книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей); чи проводять касири перевірку даних пред'явленого клієнтам паспорта з даними отриманого внутрішнім порядком касового документа; чи видають операційні працівники особам, які отримують кошти, контрольні марки від грошових чеків та відривні талони від видаткових касових ордерів для одержання готівки з каси; чи зберігаються заяви на отримання чекових книжок разом із зведеним видатковим позабалансовим ордером у касових документах; чи Книгу прийнятих та виданих цінностей веде кожен касир; чи допускаються виправлення в первинних касових документах; чи в разі виявлення неплатіжних та фальшивих грошей вони зараховуються на позабалансовий рахунок 9819 А "Інші цінності та документи"; чи формують касові документи в належному порядку (зростання нумерації балансових рахунків, наявність стрічки підрахунку, формування наступного дня); чи при вилученні касового документа на його місце підшивають копію, листування про вилучення, протокол вилучення, розписки особи, яка одержала оригінал документа).

IV. Налагодження роботи вечірньої каси та каси перерахування.

Ревізор перевіряє: чи затверджено та оголошено порядок роботи вечірньої каси; чи підшивають в документи дня супровідні, контрольні відомості, довідку про загальні суми виторгу, який зданий інкасаторами за журналом обліку прийнятих сумок і мішків з готівкою та порожніх сумок, довідка про видачу інкасаторами сумок, мішків; чи приймання готівки проводять в присутності бухгалтера-контролера; чи ведуть журнал обліку прийнятої вечірньою касою готівки; чи проводять звірку записів цього журналу касир та контролер; чи упаковують у встановленому порядку гроші, які приймають до вечірньої каси; чи складають Довідку про прийняті вечірньою касою сумки з готівкою; чи правильно відображають в обліку доходи та витрати з інкасації та перевезення цінностей.

При проведенні ревізії каси перерахування встановлюють: чи обладнана каса металевими шафами для зберігання готівки; чи передачу сумок (мішків) для перерахування проводять під розписку в Довідці про прийняття вечірньою касою готівки; чи ведуть облік сумок і результатів перерахування в контрольних відомостях перерахування виторгу; чи реєструють нестачі (надлишки) в касі перерахування в картках обліку прорахунків, виявлених у сумках з виторгом магазинів, і картках обліку прорахунків, виявлених касиром банку по окремих торговельних та інших підприємствах і організаціях, а також по кожному касиру, який виявив нестачу (надлишок).

V.       Порядок роботи з банкоматами.

Ревізор перевіряє наявність письмового розпорядження керівника установи банку щодо визначення відповідальних осіб, в обов'язки яких входить обслуговування банкоматів, та чи внесені обов'язки з обслуговування  банкоматів до функціональних обов'язків цих осіб.

Ревізії підлягають питання: чи правильно ведуть облік індивідуальних персоналізованих карток доступу до банкоматів на позабалансових рахунках; чи затверджені керівником та погоджені з головним бухгалтером ліміти коштів, які можуть бути одночасно завантажені та зберігаються В кожному банкоматі; чи виконують підкріплення та інкасацію коштів за банкоматом письмовим розпорядженням керівника; чи ведуть належним ЧИНОМ Книгу обліку операцій із завантаження та розвантаження банкоматів; чи дотримано порядок зберігання паперових стрічок, що підтверджують видачу готівки через банкомат; чи фіксують всі порушення в роботі банкоматів та способи їх ліквідації у формулярі або Журналі обліку несправностей банкомата.

VI.      Бухгалтерський облік касових операцій.

При ревізії бухгалтерського обліку касових операцій перевіряють відповідність налагодженої системи облікових процедур Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженої Постановою Правління НБУ №495 від 08.11.2004 р.

Ревізор з'ясовує правильність заповнення первинних касових документів: заяви на переказ готівки, рахунків на сплату платежів; прибуткових та видаткових касових ордерів, грошових чеків; документів для відправлення переказу та виплати його отримувачу готівкою. Крім первинних документів, ревізор обов'язково повинен звірити обороти та залишки в Книзі обліку готівки оборотної (операційної) каси та інших цінностей каси з даними аналітичних та синтетичних рахунків. Перевірці підлягають: довідки касирів прибуткових та видаткових кас, довідки про прийняті вечірньою касою сумки з готівкою та порожні сумки, зведені довідки про касові обороти, довідки про загальну суму проінкасованого виторгу, супровідні відомості до сумок з грошовим виторгом, а також касові журнали, щоденні баланси, Книга обліку бланків суворої звітності, Книга обліку наявності іноземної валюти та платіжних документів в іноземній валюті, що містяться у сховищі, форми статистичної звітності  про касові обороти та інші документи, журнали та книги, які є в касі та бухгалтерії установи банку. Перевіривши достовірність звітності про касові обіги банку, необхідно звернути увагу й на дотримання строків надання звітності.