2.3. Облік касових операцій для задоволення власних потреб банку

У процесі діяльності банки зіштовхуються з проблемою недостачі чи надлишку ліквідності, що впливає на стан платоспроможності та рента­бельності банку. З метою збалансування ліквідної позиції банки повинні розробляти стратегію управління ліквідністю, складовим елементом якої повинен бути план дій щодо підкріплення банків готівкою та продаж над­лишків готівки. У бухгалтерському обліку такі операції мають своє, особ­ливе, відображення.

Підкріплення готівкою установ банків здійснює відділ готівкового обігу і касових операцій територіального управління НБУ на підставі заявок  установ цих банків після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунків установ банку.

У бухгалтерському обліку підкріплення готівкою установ банків відображають такими бухгалтерськими проведеннями:

а)        перерахування коштів банком за готівку:

Д-т   1811 А "Дебіторська заборгованість за операції з готівкою";

К-т   1200 АП "Кореспондентські рахунки банку в Національному банку України";

б)        отримання готівки через інкасацію територіальних управлінь і оприбуткування її в касу банку:

Д-т   1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

К-т   1811 А "Дебіторська заборгованість за операції з готівкою".

Здавання надлишку готівки до територіального управління здійснюють такими бухгалтерськими проведеннями:

а)        після видачі коштів інкасаторам:

Д-т   1007 А "Банкноти та монети в дорозі";

К-т   1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

б)        після отримання повідомлення від територіального управління
НБУ про отримання готівки:

Д-т   1811 А "Дебіторська заборгованість за операції з готівкою";

К-т   1007 А "Банкноти та монети в дорозі";

в)        після надходження на кореспондентський рахунок банку коштів як оплати за готівку:

Д-т   1200 АП "Кореспондентські рахунки банку в Національному банку України";

К-т   1811 А "Дебіторська заборгованість за операції з готівкою".

Якщо банк здає готівку до територіального управління через власну службу інкасації, то здійснюють такі бухгалтерські проведення:

а)        вивезення готівки до територіального управління:

Д-т   1007 А "Банкноти та монети в дорозі";

 К-т   1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

б)        при надходженні на кореспондентський рахунок банку коштів:

Д-т   1200 АП "Кореспондентські рахунки банку в Національному

банку України";

К-т   1911 П "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою";

в)        після отримання повідомлення від територіального управління
про отримання готівки:

Д-т   1911 П "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою"; К-т   1007 А "Банкноти та монети в дорозі".

Підкріплення операційних кас установ банків може здійснюватися шляхом передавання готівки між банками на підставі укладених договорів.

При передаванні готівки за наявності попередньої оплати за неї здійснюють такі бухгалтерські проведення:

I.         У банку - отримувачі готівки.

1.1.     При перерахуванні коштів:

Д-т   1811 А "Дебіторська заборгованість за операції з готівкою";

 К-т   1200 АП "Кореспондентські рахунки банку в Національному 

банку України";

1600 АП "Кореспондентські рахунки інших банків".

1.2.     При отриманні готівки:

Д-т   1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

К-т   1811 А "Дебіторська заборгованість за операції з готівкою".

II.        У банку, що передає готівку.

2.1.     При отриманні коштів за готівку:

Д-т   1200 АП "Кореспондентські рахунки банку в Національному банку України";

1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках";

К-т   1911 П "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою".

2.2.     При видачі готівки банкам, що здійснюють ЇЇ доставку власними силами (підрозділом перевезення валютних цінностей та інкасації):

Д-т   1911 П "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою"; К-т  1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку".

2.3.     При відправленні готівки через інкасаторів банку:

Д-т   1007 А "Банкноти та монети в дорозі";

К-т   1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку".

2.4.     При отриманні повідомлення від банку-покупця про отримання
готівки:

Д-т   1911 П "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою"; К-т   1007 А "Банкноти та монети в дорозі".

При проведенні розрахунку за готівку банком - отримувачем після отримання готівки здійснюють такі бухгалтерські проведення:

І. У банку, що передає готівку.

1.1. Готівку відправляють через інкасаторів:

Д-т   1007 А "Банкноти та монети в дорозі";

К-т   1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку".

1.2.     Отримання повідомлення від банку покупця готівки про отримання готівки:

Д-т   1811 А "Дебіторська заборгованість за операції з готівкою";

 К-т   1007 А "Банкноти та монети в дорозі".

1.3.     Отримання коштів за відправлену готівку:

Д-т   1200 АП "Кореспондентські рахунки банку в Національному банку України";

1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках";

К-т  1811 А "Дебіторська заборгованість за операції з готівкою".

II. У банку-отримувачі готівки.

2.1.     Отримання готівки від інкасаторів:

Д-т  1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

 К-т   1911 П "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою".

2.2.     Перерахування коштів за отриману готівку:

Д-т   1911 П "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою";

К-т   1200 АП "Кореспондентські рахунки банку в Національному банку України";

1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках".

Бухгалтерський облік готівки між банком і його філіями (відділення­ми) та між філіями (відділеннями) одного банку банк визначає самостійно з урахуванням його облікової політики. При здійсненні розрахунків в бух­галтерській моделі використовують рахунки 3906 А "Дебіторська заборго­ваність за операції з готівкою між філіями банку" та 3907 П "Кредиторська заборгованість за операції з готівкою між філіями банку".

Важливим аспектом в обліковій системі є правильність та достовірність відображення в обліку внутрішньобанківських операцій з використанням готівки. Перелік операцій та кореспонденцію бухгалтерських рахунків відображено в табл. 2.1.

Контроль за порядком проведення касових операцій та достовірністю відображення їх в бухгалтерському обліку здійснює служба внутрішнього аудиту, яка систематично проводить аудиторські процедури з метою усу­нення виявлених недоліків та надання кваліфікованих рекомендацій щодо вдосконалення касової роботи банку. Прикладні аспекти аудиту розкрито в наступному підрозділі.

Таблиця 2.1. Бухгалтерський облік внутрішньобанківських та інших операцій банків з використанням готівки