2.1. Принципи організації облікової роботи в касі банку

За наявності ліцензії Національного банку банки мають право здійснювати касові операції.

Касові операції — операції з видачі готівки, приймання її та обміну непридатних до обігу банкнот (монет) на придатні до обігу банкноти (монети), банкнот на монети, монет на банкноти, банкнот (монет) одного номіналу на банкноти (монети) іншого номіналу, вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет); валютно-обмінні операції та операції з банківськими металами.

Порядок ведення касових операцій та їхній облік регламентується:

·       Інструкцією про касові операції в банках України, затвердженою Постановою Правління НБУ № 337 від 14.08.2003 р.;

·       Інструкцією з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України, затвердженою Постановою Правління НБУ № 520 від 03.12.2003 р.;

·        Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженою Постановою Правління НБУ № 495 від 20.10.2004 р.

Банки здійснюють касове обслуговування клієнтів на договірних засадах за допомогою операційних кас. Структуру операційної каси банк визначає самостійно. До її складу можуть входити: прибуткові каси, видаткові каси, прибутково-видаткові каси, вечірні каси, каси перерахування. Кількість операційних кас залежить від обсягу і характеру діяльності банку. Роботу операційної каси з обслуговування клієнтів банк організовує протягом операційного часу та відповідно до внутрішніх правил банку в післяопераційний час. Для зберігання готівки, бланків суворого обліку, монет та інших цінностей в установі банку відводять спеціальне приміщення — грошове сховище.

Матеріально-відповідальними особами за зберігання грошей та цінностей є керівник банку, головний бухгалтер і завідувач каси (старший касир). З кожним працівником каси укладають договір про повну матеріальну відповідальність.

З метою уникнення помилок у касовій роботі чинне законодавство дозволяє банкам допускати до роботи з готівкою та іншими цінностями працівників, які склали залік щодо знання Інструкції про касові операції №337 від 14.08.2003 р. та внутрішніх положень.

При здійсненні касових операцій банки мають забезпечувати:

—своєчасне повне оприбуткування готівки національної та іноземної валюти, що надійшла до кас банку, та зарахування її на зазначені клієнтами рахунки;

—своєчасну видачу клієнтам придатних до обігу банкнот (монет) націо­нальної та іноземної валют;

—документальне оформлення руху готівки національної та іноземної валют в операційній касі;

—своєчасне відображення касових операцій в бухгалтерському обліку;

—належний внутрішній контроль за касовими операціями;

—ідентифікацію клієнтів, які здійснюють операції з готівкою без відкриття рахунка на суму, що перевищує 50 000 гривень, або еквівалент цієї суми в іноземній валюті.

Самостійно визначаючи перелік касових операцій, які надаються клієнтам, банк розробляє внутрішні положення, інструкції, де детально розкриваються процедури здійснення касових операцій. Правила організації облікового процесу касових операцій банки відображають в обліковій політиці.

Керівництво банку повинно приділяти особливу увагу розробці облікових процедур щодо роботи операційної каси в післяопераційний час; переміщення та передавання готівки і цінностей під відповідальність працівників банку; здійснення операцій з підкріплення готівкою філій та приймання від них готівки; зведення операційної каси. Банки зобов'язані на належному рівні організовувати внутрішній контроль за правильним здійсненням касових операцій.