Практическое занятие № 1

Финансовое право-как отрасль права

ВОПРОСЫ:

1.Понятие финансового права 

2.Место финансового права в системе права

3.Понятие и виды финансово-правовых норм

1.Понятие финансового права 

Украина стала суверенным государством с целью раз­вития рыночных отношений и защиты национальных интересов и интересов каждого своего гражданина. Важная роль в достижении этих целей отводится финансовому праву.

Финансовое право представляет собой совокупность юридических норм, регулирующих общественные отноше­ния, возникающие в процессе плановой аккумуляции, рас­пределения и использования денежных фондов государ­ством, необходимых для выполнения задач, поставленных на каждом этапе его развития.

Присущая финансовому праву развитая и сложная со­вокупность объективных закономерностей позволяет рас­сматривать предмет финансового права как отношения, складывающиеся в процессе деятельности государства и муниципальных образований по аккумулированию, рас­пределению и использованию соответствующих фондов средств, необходимых для реализации программы соци­ально-экономического развития.

Общественные отношения, составляющие предмет фи­нансового права, характеризуются следующими призна­ками:

—имеют имущественный характер;

—направлены на образование, распределение и исполь­зование государственных и муниципальных финан­совых ресурсов;

—одной из сторон всегда выступает государство или его орган.

Более полное представление о структуре предмета фи­нансового права дает его классификация.

Прежде всего, в зависимости от функций финансовой деятельности, предмет финансового права составляют от­ношения, складывающиеся в ходе:

1)аккумулирования денежных средств в государствен­ные или муниципальные денежные фонды;

2)распределения государственных или муниципальных денежных фондов;

3)использования государственных или муниципаль­ных фондов;

4)эмиссии денежных знаков;

5)осуществления финансового контроля.

В зависимости от институциональной принадлежности выделяются следующие отношения:

1)бюджетные;

2)возникающие в процессе деятельности государствен­ных или муниципальных внебюджетных фондов;

3)по поводу образования государственных или муни­ципальных доходов;

4)по поводу осуществления государственных или му­ниципальных расходов;

5)складывающиеся в процессе финансовой деятельности предприятий, организаций, учреждений;

6)налоговые;

7)кредитные;

8)страховые;

9)денежного обращения и расчетов;

10)возникающие в процессе валютного регулирова­ния. По экономическому критерию общественные отно­шения подразделяются также на финансовые и нефинан­совые.

Финансовыми являются отношения, опосредующие дви­жение денежных средств и обладающие характерными признаками финансов (например, отношения по бюджет­ному регулированию).

Нефинансовыми являются отношения, в результате функционирования которых не происходит движения де­нежных средств, однако эти отношения лежат в основе финансовых и направлены на создание, изменение или прекращение финансовых (например, установление налога).

Указанные классификации позволяют сделать вывод о том, что предмет финансового права составляют не все денежные отношения, существующие в обществе, а только определенная их часть, опосредующая процессы образова­ния, распределения и использования государственных и муниципальных фондов денежных средств в обществен­ных интересах. Одновременно с финансовыми отношения­ми существуют другие группы денежных отношений в об­ществе, образующие предметы правового регулирования других отраслей права (например, гражданского, трудового и т.д.). Финансовое право регулирует только финансовые отношения.

Дополнительным критерием разграничения отрасли в системе права является метод правового регулирования, под которым понимается совокупность юридических при­емов и средств, при помощи которых обеспечивается пра­вовое регулирование качественно однородных, обособлен­ных общественных отношений.

Основным методом правового регулирования финан­сового права является метод властных предписаний (им­перативный, командно-волевой). Такой метод свойствен­ный и другим отраслям права, например, административ­ному праву. Однако административное право не регули­рует финансовых отношений, их специфика определяет необходимость применения финансово-правового метода. Большая часть таких предписаний исходит от финансово-кредитных органов государства, созданных специально для осуществления финансовой деятельности.

Эти органы связаны с другими органами государства лишь по линии функциональной финансовой деятельности. Здесь нет подчинения в полном объеме как при отраслевом управлении. В связи с этим различна и степень императив­ности норм, есть особенности выражения в них экономиче­ских методов руководства. Примером могут служить кре­дитные санкции банка.

В нормах финансового права жестко закрепляются тре­бования государства в области финансовой деятельности. Причем степень императивности норм почти не снижается как на уровне закона, так и других подзаконных актов.

Методы финансового права не могут оставаться неиз­менными, они изменяют свою сущность в зависимости от реформирования финансовых отношений, задачи которых стоят перед государством на современном этапе его разви­тия. В настоящее время применяется актуальность мето­да рекомендации, который наиболее свидетельствует о постепенном переходе украинской экономики к рыноч­ным отношениям.

2.Место финансового права в системе права

Имея свой предмет и метод правового регулирования, финансовое право обоснованно признается самостоятель­ной отраслью единой правовой системы государства. Но самостоятельность финансового права не означает его абсолютной обособленности. Финансовое право тесно взаи­мосвязано со всеми отраслями права, но наиболее тесно связано с конституционным правом, административным и гражданским.

Конституционное право является ведущей отраслью в системе права. Это значит, что его нормы являются опре­деляющими для регулирования общественных отношений всеми отраслями права, в том числе и финансовым.

Так, форма государственного устройства, разделение вла­сти в государстве, соотношение государственной власти и местного самоуправления и многие другие вопросы, уре­гулированные нормами конституционного права, прямо оказывают влияние на конкретные формы финансовой деятельности. Норма статьи 67 Конституции Украины, закрепившая обязанность каждого платить законно уста­новленные налоги и сборы, является базовой для конк­ретизации прав и обязанностей налогоплательщика в нормах финансового права.

Учитывая вышеизложенное, необходимо иметь в виду, что конституционно-правовые нормы, будучи базовыми для финансового права, остаются в рамках права конституци­онного и возникающие на их основе правоотношения являются только конституционно-правовыми со всеми при­сущими им особенностями. Таким образом, конституци­онное и финансовое право являются смежными отраслями  в системе права, но не пересекающимися.

Связь финансового права с административным правом проявляется, прежде всего, в том, что устанавливаемые его нормами принципы исполнительной и распорядительной деятельности органов государственного управления распространяются и на финансовую деятельность нашего государства. В финансовом праве применяются и админи­стративные методы воздействия на общественные отноше­ния, в которых один из субъектов (например, финансовый орган) наделен властными функциями по отношению к другому (к гражданину, обязанному уплатить налог). Но если в административном праве главным в предмете регу­лирования являются отношения, складывающиеся в сфе­ре государственного управления, то в финансовом — это отношения в области мобилизации, распределения и ис­пользования денежных фондов государства.

Поскольку финансовые отношения содержат в себе эле­менты имущественного характера (направленные на обра­зование необходимых государству фондов средств), пра­вомерна постановка вопроса о связи финансового права с гражданским правом, которое регулирует имущественные отношения, обусловленные использованием денежных реформ. Гражданское право не регулирует отношения по образованию и использованию необходимых государству фондов средств. Субъекты гражданского права выступают по отношению друг к другу в качестве экономически обо­собленных и юридически равных сторон, что для финан­сового права не характерно. Следовательно, как предмет так и методы воздействия на общественные отношения у этих отраслей права различны. Однако есть такие области финансовой деятельности государства, которые регулиру­ются одновременно как нормами финансового, так и нор­мами гражданского права. Это кредитные, расчетные, страховые и другие.

Аналогичным образом может быть прослежена и связь финансового права с другими отраслями — аграрным, уго­ловным, что свидетельствует о тесном взаимодействии раз­личных отраслей права.

3.Понятие и виды финансово-правовых норм

Норма в переводе с латинского языка означает правило, точное предписание, образец. Иначе говоря, норма представ­ляет собой сведения о должном поведении в тех или иных условиях.

Финансово-правовые нормы — это первичные элементы, клеточки, которые составляют финансовое право. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но имеют и особенности, характерные для этой отрасли права.

Норма финансового права характеризуется следующими общими чертами:

—содержится в нормативно-правовых актах или в дру­гих источниках, принимаемых компетентными орга­нами государства, должностными лицами, органами местного самоуправления;

—становится общеобязательной для всех участников регулируемых общественных отношений;

—реализация этой нормы, признанной государством, обеспечивается его принудительной силой.

Главная особенность финансово-правовых норм состоит в том, что они носят государственно-властный, императив­ный характер. Государство предписывает правила поведе­ния юридическим лицам, гражданам в области финансо­вой деятельности. Требования к участникам финансово-правовых отношений выражаются в категорической фор­ме. Участники финансовых отношений, урегулированных нормой финансового права, не вправе изменить предписа­ния нормы и условий её применения.

Учитывая изложенное, под финансово-правовой нормой необходимо понимать установленное государством и обес­печенное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных денеж­ных фондов.

Структура нормы финансового права разделяется на три компонента: гипотезу, диспозицию, санкцию.

Гипотеза определяет условия, обстоятельства, при ко­торых могут возникнуть финансовые правоотношения и указывают насубъектов — участников этих правоотно­шений. Например, чтобы юридическое лицо уплатило налог на прибыль, оно как минимум должно получать от своей деятельности доход.

Диспозиция — «сердцевина» нормы, содержит предпи­сание о том, как должны поступать участники финансо­вых отношений, т.е. определяет их права и обязанности. Например, уплата либо неуплата налога.

Санкция — это мера ответственности, применяемая к нарушителям финансово-правовых норм. Это пени и штрафы, применения кредитных санкций банка и дру­гие меры.

Иногда в статье закона формулируется только часть нормы, а другие её части следует искать в других статьях или в ином нормативном акте. Отсюда следует необходи­мость различать норму финансового права и статью закона. Кроме того, в одной статье нормативного акта содержится порой две, три нормы и более.

Пониманию нормы права, полному представлению о её назначении служит классификация норм права.

Классификация финансово-правовых норм осуществ­ляется по различным основаниям.

В зависимости от характера воздействия на участников финансовых отношений они подразделяются наобязываю­щие, запрещающие, уполномочивающие.

Обязывающие нормы права регулируют активное пове­дение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия, например, встать на учет в налоговых органах. За неисполнение либо несвоевремен­ное исполнение субъектами финансового права возложен­ных на них обязанностей со стороны государства применя­ются различные меры принуждения. Обязывающий ха­рактер присущ большинству финансово-правовых норм, что является отражением метода финансового права — ме­тода властных предписаний.

Запрещающие финансово-правовые нормы регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений и предписывают не совершать действий, нарушающих фи­нансовую дисциплину и законность. Этот вид финансово-правовых норм нацеливает субъектов финансового права на пассивное поведение в виде отказа от совершения зап­рещенных государством деяний. Например, на совершение кредитных операций коммерческим банком требуется получение лицензии Национального банка Украины.

Уполномочивающие нормы наделяют правом совершать определенные юридически значимые действия, например, уполномочивают налоговые органы контролировать соблю­дение налогового законодательства гражданами и юридическими лицами.

Финансово-правовые нормы в зависимости от содержа­ния могут быть материальными и процессуальными.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют содержание финансово-правовых отношений, т.е. состав финансовой системы, юридические факты, правовой статус субъектов финансового права, бюджетное устройство, виды и объем денежных обязательств юридических и физичес­ких лиц перед государством определяют объем и направ­ление расходов государства, т.е. закрепляют материаль­ное, денежное содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Процессуальные нормы финансового права устанавли­вают порядок применения и действия норм материального права. Так, законодатель определяет бюджетный процесс как регламентируемую нормами права деятельность, связанную с составлением, рассмотрением, утверждением бюдже­тов, их исполнением и контролем за их исполнением, рас­смотрением отчетов об исполнении бюджетов (п. 11 ст. 2 Бюджетного кодекса Украины).

ВЫВОДЫ:

В финансовом праве нет такого четкого подразделения на материальную и процессуальную части: большинство институтов в единстве концентрируют и материальные и процессуальные нормы. Однако процессуальные нормы более прослеживаются в бюджетном праве; нормы процес­суального характера выделяются и в налоговом праве.По действию во времени финансово-правовые нормы подразделяются на постоянные (не определены во време­ни действия) и временные (определены во времени дей­ствия).

ВОПРОСЫ САМОКОНТРОЛЯ:

1.Понятие процессуальных норм.

2.Обязывающие нормы.

3.Запрещающие нормы.

 

 

Практическое занятие № 2

Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения

ВОПРОСЫ:

1.Финансово-правовые отношения, их особенности и виды

2.Система финансового права

3. Источники финансового права

Финансово-правовые отношения, их особенности и виды

Финансовые правоотношения — это общественные от­ношения, возникающие при мобилизации, распределении, использовании фондов средств и урегулированные нормами финансового права.

Финансово-правовые отношения являются разновид­ностью правоотношения, поэтому им и присущи черты последнего.

Можно выделить следующие признаки: во-первых, фи­нансовые правоотношения возникают в соответствии с нормами права, которые указывают условия их возникно­вения и определяют участников. Во-вторых, носят волевой характер. В-третьих, характерна связь сторон в форме юридических прав и обязанностей. Здесь всегда есть две стороны: одна, обладающая субъективным правом (управомоченная) и другая, несущая соответствующие юриди­ческие обязательства (обязанная).

Обладая общими с другими правоотношениями черта­ми финансовые правоотношения имеют особые характе­ристики, обусловленные спецификой предмета и метода финансово-правового регулирования.

Финансовые правоотношения отличаются тем, что:

а) они возникают в процессе финансовой деятельности государства;

б) объектом финансовых правоотношении являются деньги (денежные обязательства), точнее фонды средств, которые формируются, распределяются и используются вследствие реализации субъективных прав юридических обязательств;

в) одной из сторон в финансовых правоотношениях все­гда выступает государство или его уполномоченный ор­ган;

г) в финансовых правоотношениях не бывает равенства сторон;

д) финансовые правоотношения выражают организую­щую роль государства в распределении и перераспределе­нии национального дохода государства;

е) финансовые отношения носят государственно-власт­ный имущественный (денежный) характер, поэтому эти общественные отношения можно определить как властно-имущественные .

Финансовое правоотношение, как и любое иное, органи­чески целое образование, имеет свою строго определенную структуру (состав), т.е. совокупность составляющих его взаимосвязанных элементов: субъект, объект и содержа­ние. Субъекты финансового правоотношения - это лица, участвующие в конкретном правоотношении и являющи­еся носителями финансовых обязанностей и прав, к которым можно отнести все три основные группы, на которые подразделяются субъекты права: а) общественно-террито­риальные образования; б) коллективные субъекты; в) ин­дивидуальные субъекты. Но при этом нельзя забывать о том, что одной из сторон в финансовом правоотношении всегда будет выступать государство или его уполномоченный орган. Субъект финансового правоотношения связан с субъектом финансового права, который, реализовав своюправосубъектность, становится субъектом финансово-пра­вового отношения.

В основном субъект финансового права и финансового правоотношения совпадают в одном лице. Например, фи­зическое лицо, организация, реализовав свою финансовую правосубъектность, становятся субъектами финансового правоотношения. Однако в ряде случаев субъект финан­сового права и субъект финансового правоотношения могут не совпадать в одном лице.

Главным образом это имеет место тогда, когда государ­ство как субъект финансового права вступает в финансовое правоотношение.

Под объектом финансового правоотношения следует понимать то, на что направлено поведение участников финансового правоотношения, детерминированное их ин­тересами в рамках принадлежащих им субъективных прав и обязанностей. Объектом являются деньги или денежные обязательства в связи с образованием и использованием денежных фондов.

Права и обязанности субъектов финансового правоот­ношения образуют юридическое содержание финансового правоотношения.

Субъективное право — это предусмотренная нормами права мера возможного поведения участника правоотно­шения.

Субъективная обязанность — это предусмотренная нор­мой права мера должного поведения.

Финансовые правоотношения можно классифицировать по ряду оснований.Так, по материальному содержанию они делятся на бюджетные, налоговые, в области страхо­вания, кредита (государственного и банковского), расчетов, финансовые правоотношения по поводу регулирования денежного обращения и валютного законодательства.

В зависимости от характера финансово-правовых норм финансовые правоотношения бывают материальными и процессуальными. Первые возникают на основе материальных норм финансового права и выражают правовой статус субъектов, участвующих в финансовой деятельности государства или муниципальных образований.

 

2.Система финансового права

Под системой понимается сложноорганизованное це­лое, включающее отдельные элементы, объединенные раз­нообразными связями и взаимоотношениями.

Система предполагает внутреннее строение, структуру, связь, дифференциацию. Система финансового права — это его определенная внутренняя структура (строение, орга­низация), которая складывается объективно как отраже­ние реально существующих и развивающихся обществен­ных отношений в финансовой сфере.

Система финансового права позволяет уяснить, из ка­ких подотраслей, институтов, частей состоит эта отрасль права и как эти составные элементы взаимодействуют меж­ду собой.

Финансовое право, как и другие отрасли права, подраз­деляется на Общую и Особенную части.

Общая часть финансового права охватывает основные начала финансовой деятельности государства, её задачи, формы и методы её осуществления, правовые основы фи­нансового контроля, круг и компетенцию органов, участвующих в финансовой деятельности.

Нормы Общей части финансового права конкретизиру­ются в Особенной части. Особенная часть финансового права включает в себя подотрасли и правовые институты, содержащие нормы права, регулирующие отношения в области бюджета, налогового права, государственных дохо­дов, государственных расходов, кредита, страхования, расчетов, денежного обращения и валютного регулирова­ния.

Основным институтом финансового права является институт бюджетного права, так как в бюджетной системе мобилизируются основные государственные финансовые ресурсы, которые обеспечивают деятельность органов государственной власти.

Бюджет — это доходы и расходы государства, поэтому следующим институтом будет институт государственных доходов, где основными являются нормы, регулирующие налоговые отношения, складывающиеся в государстве как в отношении юридических и физических лиц. Сюда же и от­носятся институты, объединяющие финансово-правовые нормы, регулирующие децентрализованные фонды средств, а также институт государственного кредита и страхования.

Поскольку финансовая деятельность — это деятель­ность, основывающаяся на деньгах и денежном обраще­нии, то в систему финансового права входит институт деньги и денежное обращение, а также валютное регули­рование.

3.Источники финансового права

Для того, чтобы нормы права могли выполнить свою задачу регуляторов общественных отношений, они должны быть известны их участникам и выражены вовне от име­ни государства. Таким образом, источники права в формальном смысле — это внешняя форма выражения права, это способ объективирования государственной воли.

Источники финансового права — это конкретные формы его выражения, т.е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы финансово­го права. Основным источником финансового права являет­ся Конституция Украины от 28 июня 1996 г., которая за­крепила формы, методы, принципы осуществления финан­совой деятельности государства, правовое положение орга­нов государственной власти и управления в этой сфере, основные принципиальные положения финансового права. Следующим нормативно-правовым актом является Бюд­жетный кодекс Украины 2001 г. Бюджетным кодексом Украины регулируются отношения, возникающие в про­цессе составления, рассмотрения, утверждения, исполнения бюджетов и рассмотрения отчетов об их исполнении, а так­же контроля за исполнением Государственного бюджета Украины и местных бюджетов. Законодатель в настоящее время работает и над проектом Налогового кодекса.

Важнейшее значение среди источников права имеют законы, например, Закон Украины «О Счетной палате», Закон Украины «О системе налогообложения» и, прежде всего, закон о государственном бюджете на текущий год. Закон о государственном бюджете устанавливает объем поступающих на счет государства средств и цели их рас­ходования. Особенность этого закона заключается в том, что он принимается на определенный срок — вступает в силу с 1 января и заканчивает свое действие 31 декабря.

В систему источников финансового права включаются также и подзаконные нормативно-правовые акты. Подза­конными являются постановления Верховной Рады, ука­зы Президента, постановления и распоряжения Кабинета Министров Украины, инструкции и нормативные приказы руководителей министерств и прежде всего Министерства финансов Украины, распоряжения глав местных государ­ственных администраций, нормативно-правовые акты органов местного самоуправления и их исполнительных органов.

Систематизация законодательства — это деятельность по упорядочению и усовершенствованию нормативно-пра­вовых актов, сведению их к единой, внутренне согласован­ной системе.

Целями систематизации являются: устранение проти­воречий между нормативными актами; повышение эффек­тивности законодательства; обеспечение доступности пользо­вания законодательством для всех субъектов права.

Различают два способа систематизации законодатель­ства:

1.Кодификация — способ систематизации, при котором осуществляется существенная переработка и согласование группы юридических норм, связанных общим предметом правового регулирования. Результатом кодификации мо­жет быть кодекс, например, Налоговый кодекс Украины (проект).

2.Инкорпорация — способ систематизации законода­тельства, состоящий в упорядочении существующих нор­мативных актов без изменения содержания норм права, которое их составляет. Результатом инкорпорации явля­ются сборники, в которых нормативные акты размещены в хронологическом или алфавитном порядке.

ВЫВОДЫ: Для функционирования финансовой системы Украины необходимо не только аккумулировать денежные средства, но и правильно их направлять и расходовать. Поэтому вслед за институтом государственных доходов идет инсти­тут расходов в государстве.

Вопросы самоконтроля:

1.Источники фин. права.

2.Кодификация.

3.Инкорпоряция.

 

 

Практическое занятие № 3

Ответственность за нарушение финансового контроля: понятие и виды

За совершенные в финансовой сфере противоправные дея­ния может наступить уголовная, административная, налоговая, гражданско-правовая, материальная и дисциплинарная ответст­венность. Причем для физического лица возможно наступление всех перечисленных видов ответственности, а для юридического — только административная (частично), гражданская и материаль­ная (например, за вред, причиненный экологическим правона­рушением).

Уголовная ответственность — это вид юридической ответст­венности, заключающийся в ограничении прав и свобод лиц, ви­новных в совершении преступления.

Уголовная ответственность начинается с момента вступления в силу обвинительного приговора, а полностью реализуется в отбытии наказания, назначенного судом. Основанием к наступ­лению уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления.

Административная ответственность — это вид юридической ответственности граждан, должностных лиц, юридических лиц за совершенное административное правонарушение. Порядок и основания привлечения к административной ответственности регулируются Кодексом административных правонарушений (КоАП) и другими правовыми актами.

Административным правонарушением (проступком) призна­ется посягающее на государственный или общественный поря­док, социалистическую собственность, права и свободы граж­дан, на установленный порядок управления противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо без­действие, за которое законодательством предусмотрена админи­стративная ответственность. При этом админист­ративная ответственность за правонарушения, предусмотренные КоАП, наступает, если эти нарушения по своему характеру не влекут за собой в соответствии с действующим законодательст­вом уголовной ответственности.

К административной ответственности граждане могут быть привлечены с 16-летнего возраста.

За совершение административных правонарушений могут применяться следующие административные взыскания:

— предупреждение;

— штраф;

— возмездное изъятие предмета, явившегося орудием совер­шения или непосредственным объектом административного пра­вонарушения;

— конфискация предмета, явившегося орудием совершения и непосредственным объектом административного правонарушения;

— лишение специального права, предоставленного гражда­нину (например, права охоты);

— исправительные работы;

— административный арест (не могут быть подвергнуты ли­ца, не достигшие 18 лет);

— административное выдворение за пределы Украины иностранного лица или лица без гражданства.

Налоговая ответственность — это вид юридической ответст­венности физических и юридических лиц за налоговые правона­рушения.

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное про­тивоправное (в нарушение законодательства о налогах сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налого­вого агента и их представителей, за которое установлена ответст­венность Налоговым кодексом.Иными словами, нало­говое правонарушение — это противоправное деяние, т. е. деяние, нарушающее нормы налогового законодательства, причем деяние виновное (сознательное) и заслуживающее наказания.

К налоговым правонарушениям в соответствии с Налоговым кодексом относятся:

— нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

— уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

— нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

— нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов;

— грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объ­ектов налогообложения;

— нарушение правили составления налоговой декларации;

— неуплата или неполная уплата сумм налога;

— невыполнение налоговым агентом обязанности по удер­жанию и (или) перечислению налогов;

— незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение;

— несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

— непредставление налоговому органу сведений о налого­плательщике;

— отказ от представления документов и предметов по запро­су налогового органа;

— неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля по делу о налоговом правонарушении, а также отказ от дачи показаний и дача заведомо ложных показаний;

— отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заклю­чения или осуществление заведомо ложного перевода.

Налоговая ответственность распространяется на всех налого­плательщиков, независимо от форм собственности, организаци­онно-правовых форм, ведомственной принадлежности и т.п. К налоговой ответственности не могут привлекаться филиалы, представительства и другие обособленные подразделения орга­низаций, так как они не являются самостоятельными участни­ками налоговых правоотношений (налогоплательщиками, на­логовыми агентами и т.п.).

Налоговая ответственность состоит в применении к наруши­телю специальных финансовых санкций — денежных штрафов. В связи с этим налоговая ответственность носит исключительно имущественный характер.

Гражданско-правовая ответственность — это система мер имущественного характера, принудительно применяемых к на­рушителям гражданских прав и обязанностей с целью восстано­вить положение, существовавшее до правонарушения. Система мер гражданско-правовой ответственности включает два вида — возмещение убытков (компенсация морального вреда) и санк­ции. По признаку основания применения тех или иных мер гражданско-правовую ответственность подразделяют на дого­ворную и внедоговорную (ответственность за причинение вреда и неосновательное обогащение).

Одним из видов гражданско-правовой ответственности явля­ется субсидиарная ответственность, предполагающая дополни­тельную ответственность лиц, которые наряду с должником от­вечают перед кредитором за надлежащее исполнение обязатель­ства в случаях, предусмотренных законом или договором.

В соответствии с Гражданским кодексом субсидиарную ответственность несут:

— члены полного товарищества по обязательствам товари­щества;

— члены потребительского кооператива по его обязательст­вам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каж­дого из членов кооператива;

— собственник имущества, закрепленного за учреждением, по обязательствам учреждения при недостаточности указанного имущества;

— в случае несостоятельности (банкротства) дочернего об­щества по вине основного общества (товарищества) последнее несет субсидиарную ответственность по его долгам и т.д.

Материальная ответственность — это обязанность работни­ка возместить в установленном порядке и в определенных раз­мерах имущественный ущерб, причиненный по его вине пред­приятию (организации) в результате ненадлежащего исполнения им своих трудовых обязанностей.

Материальная ответственность за ущерб, причиненный пред­приятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается его средним месячным заработком. При опреде­лении ущерба учитывается только прямой ущерб, неполученные доходы не учитываются.

Трудовое законодательство предусматривает ограниченную и полную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность наступает в следую­щих случаях:

— когда ущерб причинен преступными действиями работни­ка, установленными приговором суда;

— когда такая ответственность возложена на работника по законодательству;

— когда между работником и предприятием заключен пись­менный договор о полной материальной ответственности;

— когда ущерб причинен не при исполнении трудовых обя­занностей;

— когда имущество и другие ценности были получены ра­ботником под отчет по разовой доверенности или по другим ра­зовым документам;

— когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничто­жением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием, учреждением, орга­низацией работнику в пользование;

— когда ущерб причинен работником, находившимся в не­трезвом виде.

Дисциплинарная ответственность — это санкция, которая применяется администрацией предприятия, учреждения, орга­низации к работнику в виде дисциплинарного взыскания за дисциплинарный проступок.

Под дисциплинарным проступком понимается противоправ­ное виновное невыполнение или ненадлежащее выполнение ра­ботником своих трудовых обязанностей:

а) отсутствие работника без уважительной причины на работе в пределах трех часов в течение рабочего дня, а также нахождение без уважительной причины не на своем рабочем месте, хотя и в помещении другого или того же самого цеха, отдела и т.п., в том числе и более трех часов в течение рабочего дня;

б) отказ работника без уважительных причин от выполне­ния трудовых обязанностей в связи с изменением в установ­ленном порядке норм труда, так как в силу трудового договора лицо обязано выполнять обусловленную ра­боту с подчинением правилами внутреннего трудового распо­рядка;

в) отказ или уклонение без уважительных причин от меди­цинского освидетельствования работников некоторых профес­сий, а также отказ работника от прохождения в рабочее время специального обучения и сдачи экзаменов по технике безопас­ности и правилам эксплуатации, если это является обязатель­ным условием допуска к работе.

Меры взыскания при общей дисциплинарной ответственно­сти жестко урегулированы КЗоТ и расширительному толкованию не подлежат. К этим мерам относятся:

1) замечание;

2) выговор;

3) строгий выговор;

4) увольнение в случаях:

а) систематического неисполнения работником без уважи­тельных причин обязанностей, возложенных на него трудовым договором (контрактом) или правилами внутреннего трудового распорядка, если к работнику ранее применялись меры дисцип­линарного или общественного взыскания;

б) прогула (в том числе отсутствия на работе более трех ча­сов в течение рабочего дня) без уважительных причин;

в) появления на работе в нетрезвом состоянии, в состоянии наркотического или токсического опьянения;

г) совершения по месту работы хищения (в том числе мелко­го) государственного или общественного имущества, установлен­ного вступившим в законную силу приговором суда или поста­новлением органа, в компетенцию которого входит наложение административного взыскания или применение мер обществен­ного воздействия;

д) однократного грубого нарушения трудовых обязанностей руководителем предприятия, учреждения, организации (филиа­ла, представительства, отделения и другого обособленного под­разделения) и его заместителями.

ВЫВОДЫ:

Дисциплинарное взыскание может быть снято до истечения года применявшим его органом или должностным лицом по собственной инициативе или по ходатайству непосредственного руководителя или трудового коллектива, если подвергнутый дисциплинарному взысканию не совершил нового проступка и проявил себя как добросовестный работник.

 

Вопросы самоконтроля:

1.Понятие ответственности.

1.Виды ответственности.

 

 

 

Практическое занятие № 4

 

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ФИНАНСОВОГО ПРАВА

 

ВОПРОСЫ:

1.Понятие и значение бюджета для функционирования государства

2.Понятие бюджетного права и его источники

 

1.Понятие и значение бюджета для функционирования государства

В формировании и развитии экономической и социаль­ной структуры общества большую роль играет государст­венное регулирование. Важным средством государственно­го регулирования является финансовая система общества и входящий в ее состав государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизо­ванных и децентрализованных фондов денежных средств.

В официальных источниках понятие «бюджет» стало применяться в начале XIX столетия в Англии. Термин «бюджет» происходит от нормандского «bougette», что переводится как кожаный мешок. Процедура извлечения из кожаного мешка канцлером документа для утверждения суммы доходов и расходов государства на год получило название «budget». Позднее оно было заимствовано во Франции, трансформировавшись в бюджет, и получило мировое признание.

В научной литературе приведены разные определения понятия «бюджет».Так, например, экономисты определя­ют Государственный бюджет как «одно из звеньев финан­совой системы Украины, являющееся экономической ка­тегорией, отражающей денежные отношения, возникающие между государством с одной стороны и физическими и юридическими лицами с другой, по поводу формирования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на расширенное воспроизводство, повы­шение уровня жизни и удовлетворения общественных по­требностей». Другие авторы, например профессор Соколо­ва О.В., определяют бюджет как закон, разрешающий правительству сбор доходов и их расходование, или как план ведения государственного хозяйства, рассчитанный на определенный период.

В бюджетном кодексе Украины бюджет определяется как план формирования и использования финансовых ре­сурсов для обеспечения задач и функций, осуществляемых органами государственной власти, органами власти Авто­номной Республики Крым и органами местного самоуправ­ления в течение бюджетного периода (п. 1 ст. 2 Бюджетного кодекса Украины).

Таким образом, бюджет государства можно рассматри­вать с нескольких позиций: правовой, экономической, политической и материальной.

Правовое значение бюджета определяет юридическое выражение его как планового акта, принимаемого в уста­новленном законодательством порядке. Утверждается бюджет соответствующим представительным органом го­сударственной власти в форме закона или иного правого  акта (на муниципальном уровне). Как юридический акт, он закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.

Бюджет как правовая категория имеет следующие при­знаки:

1)бюджет — фонд денежных средств, создаваемый для покрытия государственных (муниципальных) расходов;

2)бюджет — это финансовый план государства (админи­стративно — территориальных единиц), где указаны его доходы и расходы;

3)бюджет — это основной финансовый план государства (административно-территориальных единиц), потому что наряду с ним действуют и другие финансовые планы пред­приятий, учреждений, организаций. Например: сметы. Как основной финансовый план бюджет характеризуется уни­версальностью и координацией. Универсальность бюджета проявляется в том, что он, как ни один другой финансовый план, охватывает практически все области и сферы эконо­мического и социального развития. Координирующая роль бюджета проявляется через взаимосвязь показателей бюд­жета с показателями других финансовых планов.

Экономическая сущность понятия государственного бюджета раскрывается через совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетно­го фонда страны. Существует три подхода к определению бюджета с экономической точки зрения:

1)по своей экономической сущности государственный бюджет представляет собой денежные отношения, воз­никающие у государства с физическими и юридическими лицами;

2)эти отношения возникают по поводу перераспределе­ния национального дохода в связи с образованием и исполь­зованием бюджетного фонда, предназначенного для финан­сирования экономики, нужд обороны, государственного управления, социально-культурных мероприятий;

3)бюджет может рассматриваться в качестве самостоя­тельной экономической категории, так как он является экономической формой существования объективно обуслов­ленных распределительных отношений.

Сущность бюджета любой страны определяется ее соци­ально-экономическими задачами и функциями. К эконо­мическим задачам относятся:

•    обеспечение финансовой стабилизации;

•    укрепление финансово-кредитной и денежной систе­мы;

•    стимулирование инвестиционной активности;

•    усовершенствование системы налогообложения;

•    усиление контроля за величиной государственного долга.

К социальным задачам относятся:

•    предотвратить дальнейший спад жизненного уровня населения;

•    постепенно внедрить новые элементы социального обеспечения;

•    усовершенствовать формы предоставления помощи малообеспеченным гражданам.

Бюджет выполняет распределительную, перераспреде­лительную и контрольную функции.

Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств. С помощью бюджета государство регу­лирует хозяйственную жизнь страны, экономические от­ношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей регионов. Таким образом, государ­ство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, изменять структуру спроса и предло­жения товаров и услуг.

Перераспределительная функция бюджета заключается в перераспределении внутреннего валового продукта, ко­торое имеет две взаимосвязанные стадии:

1)образование доходов бюджета;

2)использование бюджетных средств (расходы бюд­жета).

Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной функцией и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступле­нием и использованием бюджетных средств.

 2.Понятие бюджетного права и его источники

Бюджетное право — это совокупность установленных государством финансово-правовых норм, определяющих основы бюджетного устройства, структуру и порядок рас­пределения доходов и расходов между бюджетами, полно­мочия государства и органов местного самоуправления касательно бюджета, регулируют отношения в сфере бюд­жетной деятельности, то есть в сфере мобилизации, распределения и использования средств государства и местных бюджетов.

Классифицировать принципы бюджетного права можно по следующим основаниям:

1)  по источнику нормативного закрепления:

а) установленные Конституцией Украины;

б)  установленные бюджетным законодательством;

2)  по сферам действия (т.е. распространяющиеся на):

а)   все институты бюджетного права;

б)  отдельные институты бюджетного права.

К первой группе принципов относятся: равноправие субъектов в сфере бюджетной деятельности; самостоятель­ность бюджетной деятельности органов местного самоуправ­ления; распределение функций в области бюджетной дея­тельности на основе разделения ветвей власти; плановость; законность и другие.

Конституционные принципы бюджетного права явля­ются нормами прямого и непосредственного действия. Это означает право участников бюджетной деятельности на непосредственное применение данных норм без внесения соответствующих дополнений в бюджетное законодатель­ство.

Ко второй группе принципов относятся: периодичность (цикличность, ежегодность) возникновения бюджетных отношений; неразрывность бюджетных прав и обязанно­стей субъектов бюджетного права; координация бюджет­ной политики Украины с ее административно-территори­альными единицами; единство группировки доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы; ответственность за нарушение бюджетного законодатель­ства.

В Украине существует ряд специальных законов и нор­мативно-правовых актов, регулирующих бюджетные отно­шения. Так, согласно ст. 4 Бюджетного кодекса Украины такими нормативно-правовыми актами являются:

1)Конституция Украины;

2) Бюджетный кодекс Украины;

3) Закон о Государственном бюджете Украины;

4) другие законы, регулирующие бюджетные правоот­ношения, возникающие в процессе составления, рассмот­рения, утверждения и исполнения бюджетов и рассмотре­ния отчетов о их исполнении, а также контроля за испол­нением бюджетов всех уровней;

5) нормативно-правовые акты Кабинета Министров Ук­раины, принятые на основе Бюджетного кодекса Украины и других выше указанных источников;

6) нормативно-правовые акты центральных органов исполнительной власти, принятые на основе Бюджетного кодекса Украины и других выше указанных источни­ков;

7) решения органов Автономной Республики Крым, местных государственных администраций, органов мест­ного самоуправления.

ВЫВОДЫ:
Среди вышеперечисленных источников базовыми явля­ются Конституция Украины и Бюджетный кодекс Украи­ны. Бюджетный кодекс Украины — кодифицированный законодательный акт, который систематизирует нормы бюджетного права, определяет основы и элементы бюджет­ной системы Украины, правовые основы и принципы функ­ционирования бюджетного процесса и межбюджетных отношений, а также ответственности за нарушение бюджет­ного законодательства. Бюджетный кодекс Украины, при­нятый 21 июня 2001 года, включает 126 статей, заключи­тельные положения, а структурно делится на Общую и Особенную часть.

Вопросы самоконтроля:

1.Понятие бюджет.

2.Принцыпы бюджета.

3.Источники бюджета.

 

 

Практическое занятие № 5

Понятие бюджета. Бюджетная система Украины.

 

ВОПРОСЫ:

1. Бюджетная система, бюджетная классификация

2.Классификация расходов бюджета

 

1. Бюджетная система

Бюджетная классификация представляет собой единое, систематизированное группирование доходов, расходов (в том числе, кредитование за вычетом погашения) и фи­нансирование бюджета по признакам экономической сущ­ности, функциональной деятельности, организационного устройства, и другим признакам в соответствии с законо­дательством Украины и международными стандартами (п.3 ст. 1 Бюджетного кодекса Украины). Структура бюджетной классификации разрабатывается Кабинетом Министров Украины и утверждается Верховной Радой Украины.

Бюджетная классификация применяется для осуществ­ления контроля за финансовой деятельностью органов го­сударственной власти, органов власти Автономной Респуб­лики Крым, органов местного самоуправления, других распорядителей бюджетных средств, проведения необходи­мого анализа в разрезе доходов, а также организационных функциональных и экономических категорий расходов.

Бюджетная классификация является единой для всех бюджетов, составляющих бюджетную систему Украины. Ее используют в бюджетном планировании в процессе со­ставления проектов бюджетов различных уровней, разра­ботке индивидуальных сводных смет расходов для бюджет­ных учреждений. При этом обеспечивается взаимосвязь государственного плана экономического и социального развития государства и финансовых планов министерств и ведомств с бюджета, единый порядок составления бюджетов отдельных регионов, сведение показателей государствен­ного и местных бюджетов.

С целью достижения целостности бюджетных категорий доходов и расходов и для обеспечения взаимосвязи между функциональными назначениями и экономическим харак­тером расходов бюджета Министр финансов Украины ут­верждает бюджетную классификацию, а также изменение к ней и информирует об этом в обязательном порядке Вер­ховную Раду Украины. Приказом Министерства финансов Украины от 27.12.2001 года № 604 «О бюджетной класси­фикации и ее утверждении» во исполнение требований статьи 8 Бюджетного кодекса Украины, утверждена новая бюджетная классификация, которая включает в себя сле­дующие составные части:

1)классификация доходов бюджета;

2)классификация расходов (в том числе кредитование за вычетом погашения) бюджета;

3)классификация финансирования бюджета;

4)классификация долга.

В соответствии с вышеуказанной классификацией дохо­ды бюджета сгруппированы по следующим разделам:

I. Налоговые поступления. Налоговыми поступлениями признаются предусмотренные налоговыми законами Ук­раины общегосударственные местные налоги, сборы и обязательные платежи. Налоговые поступления — это обя­зательные, безвозвратные, безвозмездные платежи в бюд­жет, а также штрафы и пеня за нарушения налогового обязательства. Виды налогов и сборов и обязательных пла­тежей предусмотрены в Законе Украины «О системе нало­гообложения».

ІІ. К неналоговым поступлениям относятся:

1)доходы от собственности и предпринимательской деятельности;

2)административные сборы и платежи, доходы от не­коммерческой и побочной продажи;

3)поступления от штрафов и финансовых санкций;

4)другие неналоговые поступления.

III. Доходы от операции с капиталом включают:

Поступления от продажи:

а)  основного капитала;

б)  государственных запасов товаров;

в)  нематериальные активы.

IV. Трансферты — это средства, полученные от других органов государственной власти, органов власти Автоном­ной Республики Крым, органов местного самоуправления, других государств или международных организаций.

 

2.Классификация расходов бюджета

Расходы бюджета — средства, которые направляются на осуществления программ и мер, предусмотренных соответствующим бюджетом, за исключением средств на погашение основной суммы долга и возврат излишне уп­лаченных в бюджет сумм. Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, административно-тер­риториальным устройством государства, формами выде­ления бюджетных средств. Сочетание этих факторов по­рождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства.

Выделяют следующие виды классификации расходов бюджета:

—по функциям, с выполнением которых связаны рас­ходы (функциональная классификация расходов);

—по экономической характеристике операций, при проведении которых осуществляются эти расходы (экономическая классификация расходов);

—по признаку главного распорядителя бюджетных средств (ведомственная классификация расходов);

—по бюджетным программам (программная классифи­кация расходов).

Функциональная классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы государства и отражает на­правление бюджетных средств на выполнение основных функций государства, в том числе на финансирование реа­лизации нормативно-правовых актов принятых органами государственной власти на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий передаваемых на иные уровни власти.

Экономическая классификация расходов бюджета яв­ляется группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы государства по их экономическому содержанию. По экономической классификации расходы бюджета делятся на текущие расходы, капитальные расходы и кредитование за вычетом погашения, состав которых определяется Министром финансов Украины.

Текущие расходы — это платежи, предназначение кото­рых не является приобретение капитальных активов.

Капитальные расходы — включают приобретение основ­ного капитала, создание государственных запасов и резер­вов, приобретение земли и нематериальных активов и ка­питальные трансферты.

Кредитование — за вычетом погашения включает плате­жи с бюджета, в результате которых появляются требова­ния к другим финансовым объектам, которые предусмат­ривают обязательное возвращение денежных средств.

Ведомственная классификация расходов бюджета опре­деляет перечень главных распорядителей бюджетных средств. На ее основе Государственное казначейство Украи­ны и местные финансовые органы ведут реестр всех распо­рядителей бюджетных средств.

Программная классификация расходов бюджета при­меняется при формировании бюджета по программно-це­левому методу. Планирование расходов с применением программно-целевого метода предусматривает разработку, анализ и подбор программ на стадии стратегического пла­нирования. Каждая программа имеет четкую цель реали­зации, задания, сроки и этапы финансирования.

Классификация финансирования бюджета определяет источники получения финансовых ресурсов, необходимых для покрытия дефицита или же отображает направления использования средств, которые создались вследствиепре­вышение доходов над расходами. Классификация финан­сирования бюджета содержит такие разделы как:

1)финансирование по типу кредитора;

2)финансирование по типу долгового обязательства.

Классификация государственного долга содержит ин­формацию о всех непогашенных долгах органов управления для изучения их влияния на состояние экономики государ­ства. Непогашенный долг классифицируется по типу кре­дитора и по типу долгового обязательства с распределением на внешний и внутренний.

Действующим бюджетным кодексом Украины также предусмотрено, что составными частями государственного и местных бюджетов могут быть:

—общий фонд;

—специальный фонд.

Общий фонд бюджета включает:

1)все доходы бюджета, кроме тех, которые предназна­чены для зачисления в специальный фонд;

2)все расходы бюджета за счет поступлений в общий фонд бюджета;

3)  финансирование общего фонда бюджета.

Специальный фонд бюджета включает:

1)бюджетные назначения на расходы за счет конкретно определенных источников поступлений;

2)гранты или подарки (в стоимостном исчислении), полученные распорядителями бюджетных средств на кон­кретную цель;

3)разницу между доходами и расходами специального фонда бюджета.

 

ВЫВОДЫ:

Деление бюджета на общий и специальный фонды опре­деляется законом о государственном бюджете Украины. Источники формирования специального фонда определя­ются исключительно законами Украины, (ст. 13.Бюджет­ного кодекса Украины).

ВОПРОСЫ САМОКОНТРОЛЯ:

1.Понятие бюджет

2.Общий фонд

3.Специальный фонд

4.Капитальные расходы

5.Текущие расходы

 

 

 

Практическое занятие № 6

 

Правовое регулирование государственного кредита и государственного долга

ВОПРОСЫ:

1.  Понятие государственных расходов, их особенности и принципы финансирования

2. Правовые основы сметно-бюджетного финансирования

 

1.  Понятие государственных расходов, их особенности и принципы финансирования

Обеспечивая выполнение своих задач, государство рас­пределяет и использует финансовые ресурсы. Затраты государства, выражающие урегулированные правовыми нормами экономические отношения, складывающиеся при распределении и использовании централизованных и де­централизованных фондов денежных средств и обеспечи­вающие его бесперебойное функционирование, являются государственными расходами.

Характерная особенность государственных расходов со­стоит в расширении круга общественных потребностей, удовлетворение которых принимает на себя государство. Развитие государственных расходов обусловлено усилением хозяйственной и культурно-воспитательной функции государства, расширением самостоятельности предприя­тий и организаций. Осуществление в стране перехода от плановой к рыночной экономике позволяет расширить гра­ницы самостоятельности предприятий, увеличить часть чистого дохода, оставляемого предприятием на нужды реконструкции и технического перевооружения, расшире­ние производства и социальное развитие.

Это все привело к увеличению объема государственных расходов, осуществляемых предприятиями и организа­циями.

Значительная часть государственных расходов получает отражение в Государственном и местных бюджетах. Осталь­ная часть государственных расходов фиксируется в финан­совых планах и сметах отдельных министерств, ведомств, предприятий и организаций. Совокупность государствен­ных расходов отражается в сводном финансовом балансе государства.

Государственные расходы осуществляются на основе действующего законодательства. Органы государственного казначейства Украины допускают только такие расходы, которые предусмотрены нормативными актами, например, Бюджетным кодексом Украины.

Обязательным требованием осуществления государст­венных расходов является также включение их в финан­совый акт: бюджет, смету, баланс.

Государственные расходы по предметному признаку де­лятся на следующие группы:

1)расходы на государственное управление;

2)расходы на социально-кредитные нужды;

3)расходы на народное хозяйство и поддержку эконо­мики;

4)расходы на национальную оборону.

Структура государственных расходов, т.е. соотношение между перечисленными группами расходов в бюджете го­сударства, не одинакова в разных странах и даже в одной стране в разные периоды ее развития. Структура расходов меняется под влиянием как внешних, так и внутренних факторов. Эти факторы могут быть военными, социальными и т.д.

По роли в воспроизводственном процессе государствен­ные расходы делятся на три группы:

1)расходы на сферу материального производства;

2)расходы на непроизводственную сферу;

3)расходы на создание госрезервов.

По экономическому содержанию государственные рас­ходы делятся на следующие виды:

1)заработная плата;

2)стипендия;

3)пенсии и пособия;

4)медикаменты;

5)питание;

6)канцелярские расходы;

7)расходы на текущий и капитальный ремонт и т.п. По территориальному признаку расходы делятся на об­щегосударственные и местные расходы.

Государственные расходы осуществляются путем фи­нансирования, т.е. наделения финансовых ресурсов. Фи­нансирование государственных расходов осуществляется на основании ряда принципов: плановости, целевого на­значения средств, безвозвратности и безвозмездности, эффективного использования средств, финансирования в меру выполнения планов, оптимального сочетания собст­венных, кредитных и бюджетных источников, соблюдения режима экономии и осуществления постоянного контроля за использованием средств.

Планирование государственных расходов - составная часть народнохозяйственного планирования. В ходе пла­нирования государственных расходов определяется соот­ношение централизованных и децентрализованных денеж­ных фондов в финансировании расходов государства, дос­тигается оптимальное сочетание централизованных начал в решении общегосударственных задач с самостоятельнос­тью предприятий, интересами трудовых коллективов.

Государственные расходы осуществляются строго по целевому назначению в соответствующих бюджетах. Це­левой характер государственных расходов тесно связан с эффективным использованием средств. Основная задача состоит в том, чтобы обеспечить получение общественно необходимого результата при минимальных затратах, достичь экономии трудовых, материальных и денежных ресурсов. Государственные расходы на развитие народно­го хозяйства, управление, социально-культурные меро­приятия не требуют обязательного возмещения выделен­ных средств, как это наблюдается при кредитовании.

Режим экономии - это система форм и методов после­довательного снижения затрат относительно полученного результата. Государство и органы местного самоуправления основные затраты на выполнение своих функций покрыва­ют за счет Государственного бюджета Украины и соответст­вующих местных бюджетов. Такое финансирование полу­чило наименование бюджетного. Эти расходы бюджетов всех уровней представляют собой непосредственные пря­мые затраты государства и органов местного самоуправле­ния, обеспечивающие прирост материально-технической базы, содержание социальной сферы органов государствен­ной власти и управления, а также местного самоуправле­ния.

Бюджетное финансирование основано на общих прин­ципах финансирования, но имеет и определенные отличи­тельные черты, которые заключаются в том, что средства на покрытие затрат отпускаются только из одного бюд­жета по подчиненности.

Финансирование в меру фактического выполнения плана. Этот принцип означает, что средства из бюджета выделяются с учетом использования ранее отпущенных ассигнований и выполнения плановых показателей теку­щего года.

Помимо указанного, бюджетное финансирование осу­ществляется на основании установленных экономических и научно обоснованных нормативов для каждой сферы деятельности государства.

 

2. Правовые основы сметно-бюджетного финансирования

Выделение средств из бюджета на обеспечение деятель­ности аппарата законодательной и исполнительной власти, суда, прокуратуры, а также государственных и комму­нальных предприятий, учреждений и организаций, не имеющих своих доходов (бюджетные учреждения), осу­ществляется путем сметно-бюджетного финансирования. Сметно-бюджетным финансированием называется обеспе­чение государственными денежными средствами учреж­дений и организации, действующих в непроизводственной сфере.

Они получают средства на свое содержание из бюджета на основе финансовых документов, именуемых сметами. Таким способом финансируется почти вся непроизводст­венная сфера общества, которая именуется бюджетной сферой, а учреждения и организации, действующие в этой сфере, являются бюджетными учреждениями.

Каждое бюджетное учреждение имеет свою смету.

Смета бюджетных учреждений является основным пла­новым документом, который предоставляет полномочия бюджетному учреждению по получению доходов и осуще­ствлению расходов, определяет объем и направление средств для выполнения бюджетным учреждением своих функций и достижения целей, определенных на год в со­ответствии с бюджетными назначениями, (п. 1 «Порядка составления, рассмотрения, утверждения и основных тре­бований к исполнению смет бюджетных учреждений» По­становление Кабинета Министров Украины от 28 февраля 2002 г.).

Бюджетное назначение - это полномочие, которое пре­доставлено главному распорядителю бюджетных средств Бюджетным кодексом Украины, законом о Государствен­ном бюджете Украины или решением о местном бюджете. Оно имеет количественные и временные ограничения и позволяет предоставить бюджетные ассигнования.

Смета бюджетных учреждений включает две составля­ющие: общий и специальный фонд.

Общий фонд содержит объем поступлений из общего фонда бюджета и распределение расходов по полной эко­номической классификации для выполнения бюджетным учреждением основных функций.

Специальный фонд содержит объем поступлений из специального фонда бюджета на конкретную цель, а так­же на реализацию приоритетных мероприятий, связанных с выполнением учреждением основных функций.

Форма сметы утверждается Минфином Украины.

Все сметы подразделяются по кругу охватываемых ими учреждений на индивидуальные и сводные.

Индивидуальная смета составляется каждым бюджет­ным учреждением и содержит только его доходы и расхо­ды. При этом в смете должны быть отражены все доходы бюджетного учреждения, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от осуще­ствления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, по­лучаемые от использования государственной или муници­пальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления и иной деятельности.

Индивидуальные сметы объединяются главными распо­рядителями бюджетных средств по соответствующему бюд­жету в сводные и представляются органу, ответственному за контроль исполнения соответствующего бюджета.

По объему предоставленных прав распорядители де­лятся на главных распорядителей средств бюджета и рас­порядителей бюджетных средств низшего уровня.

Главными распорядителями бюджетных средств могут быть исключительно:

а) по бюджетным назначениям, предусмотренным за­коном о Государственном бюджете Украины, - органы, уполномоченные соответственно Верховной Радой Украи­ны, Президентом Украины, Кабинетом Министров Украи­ны обеспечивать их деятельность, в лице их руководителей, а также министерства, другие центральные органы испол­нительной власти, Конституционный Суд Украины, Вер­ховный Суд Украины и другие специализированные суды; учреждения и организации, которые определены Консти­туцией Украины или входят в состав Кабинета Министров Украины, в лице их руководителей;

б)    по бюджетным назначениям, предусмотренным бюджетом Автономной Республики Крым, - уполномоченные юридические лица (бюджетные учреждения), обеспечивающие деятельность Верховной Рады Автономной Республики Крым, уполномоченные юридические лица (бюджетные учреждения), обеспечивающие деятельность Верховной Рады Автономной Республики Крым и Совета министров Автономной Республики Крым в лице их руководителей;

в)    по бюджетным назначениям, предусмотренным другими местными бюджетами, - руководители местных государственных администраций, исполнительных органов советов и их секретариатов, руководители главных управлений, управлений, отделов и других самостоятельных структурных подразделений местных государственных администраций, исполнительных органов советов.

Главный распорядитель бюджетных средств:

1)разрабатывает план своей деятельности в соответст­вии с задачами и функциями, определенными нормативно-правовыми актами, исходя из необходимости достижения конкретных результатов за счет бюджетных средств;

2)разрабатывает на основании плана деятельности проект сметы и бюджетные запросы и представляет их Ми­нистерству финансов Украины или местному финансовому органу,

3)получает бюджетные назначения путем их утверж­дения в законе о Государственном бюджете Украины или решении о местном бюджете, доводит в установленном порядке до распорядителей бюджетных средств низшего уровня (получателей бюджетных средств) сведения об объ­емах ассигнований, обеспечивает управление бюджетными ассигнованиями;

4)утверждает сметы распорядителей бюджетных средств низшего уровня, если иное не предусмотрено законодатель­ством;

5)осуществляет внутренний контроль за полнотой по­ступлений, полученных распорядителями бюджетных средств низшего уровня и получателями бюджетных средств, и расходованием ими бюджетных средств;

6)получает отчеты об использовании средств от рас­порядителей бюджетных средств низшего уровня и полу­чателей бюджетных средств и анализирует эффективность использования ими бюджетных средств (ст. 22 Бюджетно­го кодекса Украины).

 

ВЫВОДЫ:

Распорядители средств имеют право осуществлять дея­тельность исключительно в пределах ассигнований, утвер­жденных сметами и планами ассигнований при наличии выписки, доведенной органами Государственного казначей­ства, которое подтверждает соответствие этих документов данным казначейского учета.

Отчеты об исполнении смет, планов ассигнований и планов использования бюджетных средств направляются в Министерство финансов Украины в порядке и по формам, установленным Государственным казначейством.

ВОПРОСЫ САМОКОНТРОЛЯ:

1.Понятие расходов

2.Госудаственные расходы.

3.Распорядитель бюджетных средств.

 

 

 

Практическое занятие № 7

 

Правовые основы денежного оборота

 

Согласно Декрету КМУ «О системе валютного регулиро­вания и валютного контроля» от 19.02.1993 г. с последую­щими изменениями и дополнениями к валютным операци­ям относятся:

-операции, связанные с переходом права собственно­сти на валютные ценности, за исключением операций, которые осуществляются между резидентами в валю­те Украины;

-операции, связанные с использованием валютных ценностей в международном обороте как способе платежа, с передачей задолженности и других обя­зательств, предметом которых являются валютные ценности;

-операции, связанные с ввозом, переводом и пересыл­кой на территории Украины, а также за ее границы, валютных ценностей.

Валютные операции осуществляются на территории Украины по определенным правилам, в зависимости от субъектного состава этих операций и их характера.

Эти правила можно назвать правовым режимом валют­ных операций, который может быть общим, то есть не ус­танавливать никаких ограничений для определенного вида операций, и специальным, или разрешительным, предпо­лагающим для совершения операций получение каждый раз разрешения или лицензии НБУ.

Перечень валютных операций, требующих индивиду­альной лицензии НБУ, определяется ст. 5 Декрета «О сис­теме валютного регулирования и валютного контроля». К та­ковым относятся:

а) вывоз, перевод и пересылка за пределы Украины ва­лютных ценностей, за исключением:

-вывоза, перевода и пересылки за пределы Украины физическими лицами-резидентами иностранной ва­люты на сумму, определенной НБУ;

-вывоз, перевоз и пересылка за пределы Украины фи­зическими лицами-резидентами и нерезидентами иностранной валюты, которая была ранее ввезена ими в Украину на законных основаниях;

-платежей в иностранной валюте, осуществляемых резидентами за пределы Украины во исполнение обязательств в этой валюте перед нерезидентами от­носительно оплаты продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности и других имущест­венных прав, за исключением оплаты валютных ценностей;

-платежей в иностранной валюте за пределы Украины в виде процентов за кредиты, дохода (прибыли) от иностранных инвестиций;

-вывоза за пределы Украины иностранных инвестиций в иностранной валюте, ранее осуществленных на территории Украины, в случае прекращения инве­стиционной деятельности;

Нормы нелицензионного вывоза и пересылки иностран­ной валюты определены в Инструкции «О перемещении валюты Украины, иностранной валюты, банковских метал­лов, платежных документов, прочих банковских докумен­тов и платежных карточек через таможенную границу Украины», утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.07.2000 г. № 283.

Иностранную валюту наличностью на сумму, превышаю­щую установленные нормы, можно перевести либо через уполномоченные банки Украины в иностранный банк, либо вывести физическими лицами (резидентами или нерезиден­тами) на основании индивидуальной лицензии НБУ (нормы вывоза иностранной валюты отражены на рис.4.8).

Кроме указанных величин иностранной валюты физи­ческое лицо имеет право ввозить в Украину (в независимо­сти от возраста) банковские металлы весом до 500 грамм в виде слитков и в иностранных монетах с драгоценными металлами. Вывезти физическое лицо банковских металлов имеет право весом до 200 граммов в виде слитков и в ино­странных монетах с драгоценными металлами.

С целью недопущения использования операций покупки резидентами Украины у нерезидентов ценных бумаг укра­инских эмитентов для «отмывания денег» НБУ обязал ком­мерческие банки при проведении таких операций руковод­ствоваться постановлением

Правления НБУ от 29.01.2003 г. № 36 «Об осуществлении операций с ценными бумагами украинских эмитентов». Согласно этому постановлению, банк может проводить перевод купленной на межбанков­ском валютном рынке иностранной валюты для оплаты валютных ценностей только при наличии индивидуальной лицензии НБУ (срок действия лицензии 90 дней).

Согласно постановлению Правления НБУ № 597 «Об осуществлении перевода средств в национальной и ино­странной валюте при оплате работ, услуг нерезидентов» от 30.12.2003 г., обязывающее уполномоченные банки более жестко контролировать оплату работ, услуг нерезидентов. Особенно тщательному контролю подвергаются платежи за выполненные работы, оказанные услуги на сумму свыше 100 000,00 евро (по одному внешнеэкономическому кон­тракту либо в пользу одного нерезидента). Помимо внеш­неэкономического контракта, счета к нему, акта выполнен­ных работ (оказанных услуг), резидент обязан предоставить в банк акт ценовой экспертизы Государственного информа­ционно-аналитического центра мониторинга внешних то­варных рынков, подтверждающий соответствие контракт­ных цен на услуги конъюнктуре рынка, а также калькуля­цию затрат, заверенную нерезидентом.

Следует отметить, что для проведения двух последних операций нет необходимости иметь индивидуальную лицен­зию. Однако в соответствии с Законом Украины «О режиме иностранного инвестирования» иностранные инвестиции, вкладываемые в объекты инвестиционной деятельности в Украине, с целью получения прибыли или достижения со­циального эффекта, подлежат государственной регистра­ции. Такая регистрация осуществляется Советом министров АРК, областными, Киевской и Севастопольской городскими госадминистрациями после их фактического внесения. Порядок предоставления необходимых документов для регистрации оговорен в Положении «О порядке государст­венной регистрации иностранных инвестиций », утвержден­ном постановлением КМУ от 07.08.1996 г. № 928;

б) ввоз, перевод, пересылка в Украину валюты Украины.

Наличие лицензии не требует четкого определения сум­мы в валюте Украины, которые были вывезены, переведе­ны, пересланы на законных основаниях за границу, и могут быть свободно вывезены, переведены, пересланы обратно в Украину. Расчеты резидентов - юридических лиц в нацио­нальной валюте с нерезидентами - юридическими лицами, если это предусмотрено внешнеэкономическими контрак­тами, согласно Положению «Об открытии и функциониро­вании корреспондентских счетов банков-резидентов в иностранной валюте и корреспондентских счетов банков-нерезидентов в гривнах», утвержденное Постановлением Правления НБУ от 25.05.2000 г. № 209, проводятся без наличия лицензии;

в)    предоставление и получение резидентами кредитов в национальной валюте, если сроки и суммы таких кредитов превышают установленный законодательством предел.

В соответствии с Положением «О порядке регистрации договоров, предусматривающих исполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами по привлечен­ным от нерезидентов кредитам, займам в иностранной ва­люте», утвержденном постановлением Правления НБУ от 22.12.2004 г. № 270, такие договоры подлежат регистрации в НБУ. Без регистрационного свидетельства уполномочен­ные банки не могут обслуживать операции по кредитным договорам, осуществлять выплату (получение) процентов за пользование кредитом в иностранной валюте и сумм штрафных санкций, подлежащих в соответствии с догово­ром уплате в иностранной валюте, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства по предос­тавлению (возврату) указанных кредитов;

г)    использование иностранной валюты в Украине как средства платежа и как средства залога.

При осуществлении этих операций не обязательно, чтобы они были разрешены лицензией НБУ. Согласно «Правилам использования наличной иностранной валюты», утвержден­ных постановлением Правления НБУ от 26.03.1998 г. №119, юридическими лицами-резидентами и расположенными на территории Украины представительствами юридических лиц-нерезидентов, без лицензии НБУ разрешается исполь­зование наличной иностранной валюты с собственных те­кущих счетов в определенных случаях. К таким операциям относятся: валюта для обеспечения расходов работников юридических лиц-резидентов или представительств юри­дических лиц-нерезидентов на командировку за границу (оплата суточных, гостиничных, оплата транспорта, и дру­гих расходов); для обеспечения эксплуатационных расходов юридических лиц-резидентов или постоянных представи­тельств юридических лиц-нерезидентов, имеющих собст­венные транспортные средства (арендуют, фрахтуют) для выполнения рейсов за границу (оплата ГСМ, лоцманских услуг, дорожных и таможенных сборов и т.д.);

д)    размещение валютных ценностей на счетах и во вкладах за пределами Украины за исключением:

-открытия физическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте на время их пребывания за границей;

-открытие корреспондентских счетов уполномоченны­ми банками;

-открытия счетов в иностранной валюте резидентами - дипломатическими, консульскими, торговыми и иными официальными представительствами Украи­ны за границей, которые имеют иммунитет и дипло­матические привилегии, а также филиалам и пред­ставительствам предприятий и организаций Украины за границей, не осуществляющим предприниматель­ской деятельности;

е)    осуществление инвестиций за границу, в том числе путем приобретения ценных бумаг, за исключением ценных бумаг или корпоративных прав, полученных физическими лицами-резидентами как подарок или наследство.

 

ВЫВОДЫ:

Порядок получения лицензии регламентирован Инст­рукцией « О порядке выдачи индивидуальных лицензий на осуществление инвестиций за границу», утвержденной постановлением Правления НБУ от 16.13.1999 г. №122.

 

Вопросы самоконтроля:

1.     Открытие корреспондентских счетов уполномоченны­ми банками;

2.     Использование иностранной валюты в Украине как средства платежа и как средства залога.